Вопрос: Предприятие, зарегистрированное в ИФНС г. Санкт-Петербурга имеет в собственности земельный участок в Новгородской области, по которому поступают платежи за пользование электроэнергией и телефонных разговоров по договору заключенному с данным предприятием. Какие подтверждающие документы необходимо иметь для обоснования этих расходов как экономически обоснованные и оправданные.

Ответ: Статья 252 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Налогового кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 налогового кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, в соответствии с налоговым кодексом для того, чтобы можно было расходы по оплате энергии и телефонных разговоров отнести к обоснованным необходимо, чтобы у предприятия в Новгородской области на земельном участке было какое-либо здание (строение, сооружение). В случае если у предприятия в Новгородской области есть только земельный участок, то существует риск признания налоговым органом произведенных расходов по оплате электроэнергии и телефонных разговоров экономически необоснованными.

Вопрос: Наша организация занимается организацией перевозки груза из-за границы, перевозчик иностранец. Мы выставляем счет фактуру грузовладельцу на всю стоимость перевозки двумя строками:
1. без НДС на перевозку
2. с НДС на свое вознаграждение.
Правильно ли мы делаем?

Ответ: На Ваш вопрос относительно оформления счетов-фактур организацией - экспедитором сообщаем следующее. В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг). В п.1 ст.148 НК РФ установлено, что местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения работ (оказания услуг), не предусмотренных пп.1 - 4 данного пункта). Экспедиторские услуги, а также услуги по перевозке автомобильным транспортом не поименованы в пп.1 - 4 п.1 ст.148 НК РФ. Пунктом 2 указанной статьи во всех иных случаях местом реализации услуг признается территория Российской Федерации, если исполнитель этих услуг фактически присутствует на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, местонахождения постоянного представительства. В случае если исполнитель не присутствует на территории России, оказываемые им услуги по перевозке не облагаются налогом на добавленную стоимость, так как местом их реализации не признается территория Российской Федерации. Согласно п.1 ст. 156 НК РФ при заключении экспедитором договора с перевозчиком от имени заказчика и за его счет (по аналогии с договором комиссии или агентским договором) определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную им в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. Исходя из вышеизложенного, считаем, что предложенный Вами вариант соответствует действующему законодательству.

Вопрос: Уступка права требования (договор цессии). 1. Включается или нет в доход при упрощенной системе налогообложения; 2. Если включается то когда: при оплате или днем заключения договора.

Ответ: Согласно ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы: <от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса>. В соответствии с п.2 ст.249 НК РФ <выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса>. Согласно ст.346.17 НК РФ <датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод)>. Таким образом, по нашему мнению, в случае если производится уступка права требования долга за реализованные товары (работы, услуги), то дата передачи права требования будет являться моментом оплаты за реализованный товар (работу, услугу) и, следовательно, датой признания дохода для целей налогообложения. В случае если происходит реализация ранее приобретенного права требования, то в данном случае моментом признания для целей налогообложения дохода от реализации товаров (работ, услуг) будет являться день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Вопрос: Как отразить покупку компьютерной сметной программы в бухгалтерском и налоговом учете? Срок полезного использования программы 2 года. Нужно ли ставить её на сч. 97 или можно списать сразу?

Ответ: Приобретенная программа не может учитываться в составе нематериальных активов, если у организации отсутствуют на неё исключительные права. В бухгалтерском учете расходы, которые обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, признаются путем их обоснованного распределения между отчетными периодами (Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99 № 33н). Таким образом, в бухгалтерском учете расходы, связанные с приобретением компьютерной сметной программы, будут отражаться с использованием сч. 97 "Расходы будущих периодов" с отнесением их на расходы по обычным видам деятельности в течение 2 лет ежемесячно равными долями. В налоговом учете при методе начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (ст. 272 НК РФ). Если договором с продавцом предусмотрен срок использования программы, то расходы признаются в течение срока использования равными долями. Если же срок полезного использования организация определила своим внутренним документом, а договором он не предусмотрен, то расходы по приобретению программы следует отразить в том отчетном периоде, в котором была приобретена программа. При этом превышение расходов в налоговом учете против бухгалтерского учета приводит к образованию налогооблагаемой временной разницы в периоде, когда была приобретена программа. При этом в бухгалтерском учете отражается отложенное налоговое обязательство.

Вопрос: У нас есть некоторые вопросы, касающиеся Налогового законодательства в России. Российская компания занимается рекламной деятельностью в России. Эта компания оказывает нам (испанской компании) услуги. 1)Услуги, оказываемые рекламной компанией (из России) испанской компании должны ли облагаться НДС? В случае если ответ будет утвердительным: 2) Какова ставка налога? 3) Возможно ли, что испанская компания получит назад НДС от Российских Налоговых Властей. 4) Что Вы думаете по поводу инвойса на импорт в качестве вознаграждений (платы за услуги) и другой импорт в качестве рекламных услуг? Облагаются ли эти вознаграждения НДС?

Ответ: Согласно пункта 1 статьи 146 главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации в целях главы 21 Налогового кодекса РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в данном подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство). Положение вышеуказанного подпункта применяется в том числе при оказании рекламных услуг. Таким образом, если испанская компания не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, рекламные услуги российской компании, оказываемые Вашей фирме, не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

Вопрос: Пожалуйста, разъясните порядок начисления и уплаты таможенных налогов и сборов при ввозе на территорию РФ предмета лизинга в целях его использования по договору международного лизинга (Лизингодатель - нерезидент РФ, лизингополучатель - резидент РФ), превышающего шесть месяцев?

Ответ: В соответствии с п.п.3, 4 ст.34 Федерального закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О лизинге": для осуществления международного лизинга настоящий Федеральный закон устанавливает, что ввоз на территорию Российской Федерации и вывоз с территории Российской Федерации (перемещение через таможенную границу Российской Федерации) предмета лизинга в целях его использования по договору лизинга на срок более чем шесть месяцев, а также оплата полной суммы договора лизинга за период, превышающий шесть месяцев, не являются операциями, связанными с движением капитала, в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном контроле и валютном регулировании;

стороны договора лизинга имеют право предоставлять отсрочку лизинговых платежей на срок не более чем шесть месяцев с момента фактического ввода предмета лизинга в эксплуатацию;

при ввозе на территорию Российской Федерации или вывозе с территории Российской Федерации (перемещении через таможенную границу Российской Федерации) предмета лизинга все виды таможенных налогов и тарифов начисляются на полную таможенную стоимость имущества. Уплата таможенных налогов и тарифов производится:

на момент ввоза (вывоза) предмета лизинга на сумму оплаченной части таможенной стоимости имущества, что подтверждается банковскими документами;

в дальнейшем уплата таможенных налогов и тарифов производится одновременно с лизинговыми платежами или в течение 20 дней с момента получения лизинговых платежей.

Установленный настоящей статьей порядок (система) оплаты таможенных налогов и тарифов не считается отсрочкой таможенных платежей или инвестиционным налоговым кредитом".

В соответствии со статьей 16 вышеназванного Закона: "при осуществлении международного финансового лизинга договор лизинга должен содержать ссылку на договор купли-продажи, в соответствии с которым передача предмета лизинга лизингополучателю должна производиться не позднее чем через шесть месяцев с момента пересечения предметом лизинга таможенной границы Российской Федерации, за исключением случаев транспортировки предмета лизинга по территории Российской Федерации в течение срока, превышающего шесть месяцев". Несоблюдение данных условий не позволяет классифицировать договор как договор лизинга. Такой договор не подлежит регулированию настоящим Федеральным законом.

Если в договоре международного лизинга предусмотрено, что имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизиногового имущества у лизингополучателя в соответствии с п.8 Приказа Минфина РФ от 17 февраля 1997 N15 "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга" отражается на сч.08 "Капитальные вложения" субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства". Затраты, связанные с получением лизингового имущества (в том числе таможенные налоги и сборы), и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств" в корреспонденции со счетом 01 "Основные средства", субсчет "Арендованное имущество".

Если в договоре международного лизинга предусмотрено, что имущество учитывается на балансе лизингодателя, то стоимость лизиногового имущества у лизингополучателя отражается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства, и в том случае если лизинговое имущество непосредственно связано с производственной деятельностью организации, сумма таможенных налогов и сборов может включать в себестоимость продукции (работ, услуг).